營改增后我國增值稅稅率簡并與優(yōu)化

　　“營改增”以來，為了確保營改增后相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)只減不增，我國對營改增試點(diǎn)行業(yè)量身定制了11%和6%兩檔低稅率，從而使增值稅由原兩檔稅率變?yōu)樗臋n稅率。增多的稅率檔次扭曲了稅款抵扣鏈條，導(dǎo)致“高征低扣”、“低征高扣”、稅率混淆等現(xiàn)象，既違背了增值稅的中性原則，又帶來高額的納稅遵從和稅收管理成本，具有鮮明的政策過渡特征。早在2013年黨的十八屆三中全會就明確提出：要“推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率”。2017年7月1日起，我國將原13%稅率下調(diào)至11%，增值稅稅率由四檔簡并為三檔，由此拉開了稅率簡并的序幕。2018年、2019年《政府工作報(bào)告》明確表示，要研究增值稅稅率檔次由三檔并為兩檔。因此，逐步簡并和優(yōu)化增值稅稅率成為后營改增時代我國完善增值稅立法的重點(diǎn)任務(wù)。本書基于我國稅制完善和優(yōu)化的內(nèi)在要求和長期目標(biāo)，在財(cái)政原則、公平原則和效率原則的框架下，從稅負(fù)合理、收入公平、經(jīng)濟(jì)效率三個維度全方位構(gòu)建增值稅稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化的理論體系，對我國增值稅稅率簡并改革進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和方案優(yōu)選，有助于豐富我國增值稅稅制優(yōu)化理論。特別是結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)對增值稅稅率結(jié)構(gòu)、稅率模式、低稅率、免稅項(xiàng)目和小規(guī)模納稅人設(shè)置等基礎(chǔ)理論問題的深入、系統(tǒng)研究，改善了以往相關(guān)研究比較零散、缺乏完整性等缺陷，豐富了增值稅稅率結(jié)構(gòu)研究的理論框架和理論體系。同時，通過實(shí)證分析模型模擬代表性稅率簡并方案的稅負(fù)效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和收入分配效應(yīng)，有助于全面認(rèn)識增值稅稅率簡并對財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會公平可能產(chǎn)生的政策影響，更加慎重地選擇稅率簡并方案，為建立科學(xué)、規(guī)范的增值稅制度提供政策依據(jù)和決策參考。

　　萬瑩，女，1974年出生，江西南昌人，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅與公共管理學(xué)院教授、博導(dǎo)，江西省中青年學(xué)科帶頭人，中國國際稅收研究會理事，主要研究稅收理論與政策。2005年廈門大學(xué)獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位，2000-2001年赴德國柏林經(jīng)濟(jì)學(xué)院和柏林應(yīng)用科技大學(xué)訪學(xué)。在《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》、《改革》、《經(jīng)濟(jì)評論》等國家核心刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文40余篇，出版學(xué)術(shù)專著《稅式支出的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與績效評價》、《縮小我國居民收入差距的稅收政策研究》2部，主編教材2部，主持國家社科基金重點(diǎn)項(xiàng)目2項(xiàng)（10AJY004、17AJY026），主持省級課題7項(xiàng)，榮獲江西省社會科學(xué)優(yōu)秀成果一等獎等省部級科研獎勵6項(xiàng)。