全新增值稅政策與會(huì)計(jì)實(shí)操大全：實(shí)務(wù)難點(diǎn)+賬務(wù)處理+稅務(wù)籌劃

目　錄

第1章　闡釋理論　強(qiáng)化基礎(chǔ)
1.1初識(shí)增值稅 2
1.1.1增值稅的概念及特征 2
1.1.2增值稅對(duì)其他稅種的影響 3
1.2增值稅的納稅人 6
1.2.1單位和個(gè)人 6
1.2.2扣繳義務(wù)人 7
1.2.3承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)的納稅人 8
1.2.4一般納稅人和小規(guī)模納稅人 9
1.2.5　納稅人類(lèi)型劃分的特殊規(guī)定 11
1.3增值稅的征稅范圍 13
1.3.1如何判定是否繳納增值稅 13
1.3.2判定條件的兩種例外情形 17
1.4增值稅的最新稅率及征收率 19
1.4.1增值稅2019年最新基本稅率 19
1.4.2增值稅征收率 21
1.4.3減征及預(yù)征率 27
1.4.4易混淆業(yè)務(wù)的增值稅稅率 28
1.5增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 31
1.5.1政策綜述 31
1.5.2判斷原則 33
1.5.3特殊規(guī)定 34
1.6　增值稅的納稅地點(diǎn) 35
1.6.1固定業(yè)戶(hù)和非固定業(yè)戶(hù) 35
1.6.2總分機(jī)構(gòu)模式 36
1.6.3個(gè)人和扣繳義務(wù)人 37
第2章　以票控稅　防范風(fēng)險(xiǎn)
2.1不合規(guī)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)及處理 39
2.1.1不合規(guī)發(fā)票的限制 39
2.1.2不合規(guī)發(fā)票的稅收風(fēng)險(xiǎn) 39
2.1.3常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理方式 40
2.2增值稅發(fā)票“三流一致”的把握技巧 41
2.2.1“三流一致”的核心要義 41
2.2.2“三流一致”的明確政策 42
2.2.3“三流一致”的把握技巧 44
2.3虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防控 44
2.3.1虛開(kāi)增值稅發(fā)票的形式 45
2.3.2善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的稅務(wù)處理 46
2.3.3虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防控 47
2.4增值稅發(fā)票實(shí)務(wù)疑難解析 48
2.4.1使用稅控設(shè)備如何開(kāi)具發(fā)票 49
2.4.2國(guó)地稅合并以后發(fā)票監(jiān)制章的變化 49
2.4.3要求對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票需要的材料 50
2.4.4增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票如何開(kāi)具 51
2.4.5稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票基本規(guī)定 52
2.4.6不同情形下發(fā)票丟失的處理 55
2.4.7增值稅發(fā)票備注欄的填寫(xiě)要求 56
2.4.8稀土企業(yè)等漢字防偽項(xiàng)目企業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具 58
2.4.9　簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形 58
2.4.10　可以網(wǎng)絡(luò)勾選認(rèn)證的納稅人和發(fā)票類(lèi)型 59
2.4.11　小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票范圍 59
2.5不同情形下發(fā)票問(wèn)題實(shí)務(wù)應(yīng)對(duì) 60
2.5.1已收貨付款，對(duì)方遲遲不開(kāi)票 61
2.5.2已收貨，以沒(méi)開(kāi)發(fā)票為由拒付貨款 61
2.5.3以已預(yù)先開(kāi)票為由，拒絕支付貨款 62
2.6發(fā)票取得不同時(shí)間下的財(cái)稅處理 64
2.6.1次年5月31日前取得發(fā)票 64
2.6.2次年5月31日后取得發(fā)票 65
第3章　進(jìn)項(xiàng)管理　降低稅負(fù)
3.1可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有效憑證 67
3.2日?？傻挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù) 68
3.3一般納稅人資格登記前的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 73
3.4增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證 74
3.4.1增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證方式 74
3.4.2　取消增值稅扣稅憑證 75
3.4.3　逾期抵扣情況的處理 76
3.5農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣新政運(yùn)用 79
3.5.1未實(shí)行核定扣除方法的抵扣 79
3.5.2實(shí)行核定扣除方法的抵扣 80
3.5.3農(nóng)產(chǎn)品抵扣總結(jié)歸納 81
3.6通行費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣新政運(yùn)用 81
3.7旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣新政運(yùn)用 83
3.7.1新政策解析 83
3.7.2實(shí)務(wù)操作要點(diǎn) 84
3.8增值稅的加計(jì)抵減新政運(yùn)用 86
3.8.1新政策解析 86
3.8.2加計(jì)抵減額的計(jì)算 88
3.8.3加計(jì)扣除首次適用的聲明 90
3.8.4加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限等問(wèn)題 91
3.9增值稅留抵退稅新政運(yùn)用 91
3.9.1留抵退稅滿(mǎn)足的條件 92
3.9.2　部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策 95
3.9.3　新型冠狀病毒疫情防控重點(diǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅 97
3.9.4留抵退稅額的核算 98
3.9.5留抵退稅的申報(bào)要點(diǎn) 99
3.10　不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅一次性抵扣新政運(yùn)用 101
3.11不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形 103
3.11.1政策綜述 103
3.11.2用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的 104
3.11.3貸款服務(wù) 105
3.11.4發(fā)生非正常損失情形的有哪些 106
3.11.5　專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅及免稅項(xiàng)目的 107
3.11.6不得抵扣項(xiàng)目附加費(fèi)用的處理 107
3.11.7取得固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)兼用情形的如何處理 107
3.11.8銷(xiāo)售折讓、中止或退回等進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減 109
3.11.9其他情況 109
第4章　銷(xiāo)項(xiàng)側(cè)管理　以穩(wěn)待變
4.1　增值稅銷(xiāo)售額確定的一般方法 112
4.1.1　價(jià)外費(fèi)用 112
4.1.2　外幣銷(xiāo)售額的折算 112
4.1.3　折扣銷(xiāo)售的處理 112
4.2　兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理 113
4.2.1兼營(yíng)業(yè)務(wù)判別 113
4.2.2混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)判別 114
4.2.3兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的實(shí)務(wù)辨析 115
4.3　視同銷(xiāo)售情形及銷(xiāo)售額的確定 116
4.3.1視同銷(xiāo)售類(lèi)型及辨析 116
4.3.2視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額如何確定 120
4.3.3不需要視同銷(xiāo)售的特殊情況 120
4.4　差額計(jì)稅情形及銷(xiāo)售額的確定 122
4.4.1金融商品轉(zhuǎn)讓 122
4.4.2經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù) 124
4.4.3航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理 124
4.4.4人力資源外包服務(wù) 125
4.4.5建筑服務(wù) 126
4.4.6勞務(wù)派遣業(yè)務(wù) 127
4.4.7安全保護(hù)及武裝押運(yùn)服務(wù) 128
4.4.8房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的銷(xiāo)售 129
4.4.9銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目 130
4.4.10　其他九種類(lèi)型的差額計(jì)稅 131
第5章　稅收核算　把握重點(diǎn)
5.1　一般計(jì)稅方法核算規(guī)則 135
5.1.1　銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn) 135
5.1.2　進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn) 136
5.1.3　應(yīng)交增值稅的計(jì)算 136
5.1.4　一般計(jì)稅方法下的特殊情況 137
5.2　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法核算規(guī)則 140
5.2.1　適用對(duì)象 140
5.2.2　銷(xiāo)售退回、折讓或退回的處理 140
5.3匯總納稅方法核算規(guī)則 141
5.4納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理 142
5.4.1新政運(yùn)用 143
5.4.2操作指南 145
5.4.3預(yù)繳稅款 146
5.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的增值稅處理 149
5.5.1新政運(yùn)用 149
5.5.2操作指南 152
5.5.3預(yù)繳稅款 152
5.6建筑服務(wù)項(xiàng)目的增值稅處理 155
5.6.1新政運(yùn)用 155
5.6.2跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)操作指南 159
5.6.3預(yù)繳稅款 162
5.6.4北京磊峰建設(shè)集團(tuán)跨省施工案例解析 167
5.7不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的增值稅處理 168
5.7.1新政運(yùn)用 168
5.7.2操作指南 170
5.7.3甲企業(yè)采用不同計(jì)稅方法案例解析 172
5.8其他增值稅疑難問(wèn)題的處理 173
5.8.1納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn) 173
5.8.2不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資的增值稅處理 174
5.8.3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地成本如何扣除 176
5.8.4項(xiàng)目公司實(shí)施開(kāi)發(fā)的土地價(jià)款扣除 177
5.8.5一次購(gòu)地、分期開(kāi)發(fā)的土地成本扣除 178
5.8.6征地過(guò)程中“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”的扣除 179
5.8.7股權(quán)收購(gòu)拿地方式的土地成本扣減 179
5.8.8“拆一還一”的增值稅處理 180
5.8.9參與政府土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的增值稅處理 182
5.8.10　合作建房拿地方式增值稅處理 183
5.8.11　園林綠化工程增值稅處理 185
5.8.12　開(kāi)發(fā)后自持項(xiàng)目增值稅難點(diǎn)處理 187
5.8.13　以房抵頂工程款的增值稅處理 188
5.8.14　金融行業(yè)增值稅操作政策指南 189
5.8.15　金融企業(yè)應(yīng)收未收利息增值稅處理 195
5.8.16　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅處理 196
5.8.17　資管產(chǎn)品的增值稅處理 197
5.8.18　物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電費(fèi)的增值稅操作 199
5.8.19　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的增值稅處理 200
5.8.20　電信業(yè)積分兌換電信服務(wù)的增值稅處理 201
5.8.21　電力產(chǎn)品增值稅處理 202
第6章　會(huì)計(jì)處理　突破難點(diǎn)
6.1增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置 206
6.2增值稅會(huì)計(jì)科目核算范圍 207
6.3一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)基本會(huì)計(jì)處理 211
6.3.1企業(yè)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)及提供勞務(wù) 211
6.3.2企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)及提供勞務(wù) 212
6.4貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證 214
6.5進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅會(huì)計(jì)處理 215
6.6購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理 216
6.7增值稅繳納當(dāng)月、以前期間的會(huì)計(jì)處理 217
6.8期末留抵稅額退稅的會(huì)計(jì)處理 220
6.9納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)與確認(rèn)收入不一致的處理 221
6.10　一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 223
6.11增值稅檢查調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 224
6.12增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)處理 225
6.13購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備及服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 227
6.14小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定 229
6.15農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)增值稅會(huì)計(jì)處理 229
6.16進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣情況下的會(huì)計(jì)處理 230
6.16.1購(gòu)入時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的 230
6.16.2發(fā)生非正常損失情況的 231
6.16.3兼營(yíng)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的 232
6.16.4超期無(wú)法認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 233
6.17簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理 233
6.18差額征稅的會(huì)計(jì)處理 235
6.19加計(jì)扣減的會(huì)計(jì)處理 237
6.20視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理 239
6.21出口貨物的會(huì)計(jì)處理 242
6.21.1實(shí)行“免抵退”辦法的 242
6.21.2未使用“免抵退”辦法的 244
6.22不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)處理 246
6.23退貨、銷(xiāo)售折讓、平銷(xiāo)返利的會(huì)計(jì)處理 251
6.24消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅會(huì)計(jì)處理 252
6.25不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 253
6.25.1異地租賃方式 253
6.25.2存在預(yù)收租金及免租期 254
6.25.3后付租金方式 256
6.26房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 257
6.26.1一般計(jì)稅方法下土地出讓金返還的賬務(wù)處理 257
6.26.2房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)繳稅款的核算 258
6.27建筑服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 261
6.27.1異地提供建筑服務(wù) 261
6.27.2項(xiàng)目部匯總納稅的賬務(wù)處理 267
6.27.3暫未收到結(jié)算款 268
6.27.4質(zhì)保金、押金的處理 269
6.28金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理 270
6.29小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理 274
6.29.1普通業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 274
6.29.2增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理 275
第7章　稅收優(yōu)惠　全面掌控
7.1　增值稅免稅優(yōu)惠及應(yīng)用技巧 278
7.1.1保育服務(wù) 278
7.1.2養(yǎng)老服務(wù) 279
7.1.3殯葬服務(wù) 279
7.1.4學(xué)歷教育服務(wù) 280
7.1.5紀(jì)念館、美術(shù)、宗教、展覽、科普門(mén)票收入 282
7.1.6經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入 282
7.1.7直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 284
7.1.8統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入 284
7.1.9企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金的無(wú)償借貸 285
7.1.10　一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入 286
7.1.11　金融同業(yè)往來(lái)利息收入 287
7.1.12　為中小微企業(yè)融資擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù) 289
7.1.13　金融機(jī)構(gòu)特定小額貸款利息收入 290
7.1.14　其他金融業(yè)務(wù)免稅情形 292
7.1.15　技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù) 293
7.1.16　按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入 294
7.1.17　土地使用權(quán)出讓和將土地使用權(quán)歸還給土地所有者 295
7.1.18　轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) 295
7.1.19　小微企業(yè)暫免征收增值稅 295
7.1.20　銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)服務(wù) 298
7.1.21　銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)飼料、有機(jī)肥等生產(chǎn)資料 300
7.1.22　種子種源進(jìn)口增值稅免稅 302
7.1.23　向農(nóng)村居民提供生活用水 303
7.1.24　農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題 304
7.1.25　滴灌帶和滴灌管等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品 304
7.1.26　國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)免稅政策 305
7.1.27　醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)增值稅免稅政策 306
7.1.28　跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅 310
7.1.29　新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關(guān)免稅政策 314
7.1.30　特殊企業(yè)的免稅政策 315
7.1.31其他免稅政策 316
7.2增值稅各種退稅優(yōu)惠 319
7.2.1資源綜合利用和提供相關(guān)勞務(wù) 319
7.2.2出版物在出版環(huán)節(jié)增值稅 321
7.2.3新型墻體材料增值稅政策 323
7.2.4風(fēng)力發(fā)電產(chǎn)品增值稅政策 324
7.2.5超稅負(fù)后享受即征即退政策 324
7.2.6特殊退稅政策 327
7.3　其他特殊的增值稅優(yōu)惠政策 329
7.3.1跨境應(yīng)稅行為零稅率優(yōu)惠 329
7.3.2新型顯示器件進(jìn)口設(shè)備分期納稅 331
7.3.3租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)減征 332
7.3.4集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅留抵稅額退稅 333
7.4　增值稅不征稅情形 334
第8章　稅收籌劃　控制風(fēng)險(xiǎn)
8.1　增值稅稅收籌劃理論 339
8.1.1稅收籌劃原則及目標(biāo) 339
8.1.2稅收籌劃基本思路 339
8.2　企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃 340
8.2.1小微企業(yè)的選擇 340
8.2.2拆分的選擇 341
8.2.3一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的選擇 342
8.2.4資產(chǎn)重組設(shè)立方式的籌劃 343
8.3　企業(yè)投資運(yùn)作的綜合籌劃 347
8.3.1股權(quán)轉(zhuǎn)讓的魅力 347
8.3.2巧妙的投資收回 350
8.3.3企業(yè)退出的稅收籌劃 351
8.4　日常經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制 352
8.4.1微信平臺(tái)采購(gòu)有陷阱 353
8.4.2收到預(yù)收款全額開(kāi)票需謹(jǐn)慎 354
8.4.3兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的稅額劃分 355
8.4.4會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)合同不匹配 355
8.4.5都是個(gè)人賬戶(hù)收款惹的禍 356
8.4.6限售股轉(zhuǎn)讓10億元按照小規(guī)模納稅人征稅 357
8.4.7賬務(wù)處理籌劃的成與敗 358
8.4.8不合規(guī)使用發(fā)票的罪過(guò) 360
8.4.9個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還如何順利到賬 361
8.4.10　財(cái)務(wù)人員虛開(kāi)發(fā)票的自我救贖 362
8.4.11　掛靠“代開(kāi)”專(zhuān)票卻未被判處“虛開(kāi)”罪 363
8.4.12　重視稅控設(shè)備管理　歷史報(bào)稅數(shù)據(jù)要備份 365
8.4.13　增值稅納稅漏報(bào)遲報(bào)涉嫌偷稅 366
8.4.14　“白條”入賬不可為 366
8.4.15　“甲供材”與“甲控材”的操作籌劃 368
8.4.16　房地產(chǎn)紅線(xiàn)外開(kāi)發(fā)配建工程涉稅處理 371
8.4.17　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)“預(yù)收款”開(kāi)票策略 373
8.4.18　售后返租的增值稅優(yōu)化策略 376
8.4.19　工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)模式與資質(zhì)共享的沖突解決 377
8.4.20工程承包與分包的疑難處理 379
8.4.21建筑企業(yè)總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理稅收策略 380
8.5　增值稅稅收管理策略 381

參考文獻(xiàn) 386